俄罗斯进口增值税延期缴纳：海关监控几乎对所有企业开放，但优惠仍仅限授权经济运营商（AEO）

两份文件与两类参与主体

我们在关于第1188号决议的新闻中，已经分析了监测试点本身的变化；而在监测指南中，则探讨了俄罗斯公司如何准备相关账务记录。这里仅需补充一点：监测与俄罗斯收款方资金之间的关联。

俄罗斯政府2026年9月18日第1188号决议将该试点计划延长至2029年3月31日，并向作为申报人且未被列为高风险的俄罗斯法人开放参与。 申请可在2028年9月30日前提交。该文件自9月18日公布之日起30天后生效，即自2026年10月19日起生效，在此之前仍适用原有规定。 据行业媒体报道，目前有超过1.3万家对外经济活动参与者符合相关标准。

2026年4月20日俄罗斯总统第263号令是一项关于推迟缴纳增值税的单独试点，该试点将持续至2027年6月30日（含）。 该法令并未改变监测规则，而是在此基础上增加了财政激励措施，且其参与范围比监测范围更为明确。

哪些主体可享受增值税延期缴纳，条件是什么

延期自国内消费货物放行之日起最长可享三个月，期间不计息。俄罗斯企业若要获得该延期，在提交申请之日必须同时符合该指令的以下条件：

• 参与海关监控试点项目；
• 适用一般税收制度；
• 无逾期未缴的海关税款、特别关税、反倾销税和补偿性关税、利息及滞纳金，且无根据海关机关已生效的决定应缴而未缴的罚款；
• 其发起人和负责人未涉及属于海关机关管辖范围且造成未弥补损失的刑事案件；
• 无破产案件；
• 已提供增值税缴纳的综合担保——现金保证金或银行保函，其有效期应不少于纳税期限届满后的三个月。

货物收货人须适用一般征税制度，且此类货物仅可销售给非个体工商户的自然人，或适用一般征税制度的组织。 这意味着，利用延期缴纳的俄罗斯买方可限制其客户范围，外国供应商在商讨货物数量及用途时应将此因素纳入考量。申请须于2027年6月15日前以电子形式提交至俄罗斯联邦海关署。

如果出关后的核查结果显示存在违规情况，则货物出关之日即视为增值税缴纳截止日。延期带来的优惠不仅会消失，还会转为逾期未缴。

延期在资金方面带来什么好处

对于俄罗斯买家而言，这是一个营运资金问题：从第三国进口时，增值税需在货物放行前缴纳，也就是说，资金在销售前很久就被冻结了。以下是一个用于评估的假设示例。 一笔价值1亿卢布的货物，按22%的增值税税率计算，进口时需缴纳2200万卢布的税款。 若以年利率15%的借贷成本计算，三个月的延期可为该批次节省约82.5万卢布（2200万 × 15% × 3/12）。

这是最高估算值：需从中扣除担保成本。付款期限后三个月的银行保函或抵押并非免费，对于获取银行金融产品成本较高的企业而言，实际效益将明显低于此数。 具体计算取决于买方的利率、货款金额及银行条款，因此上述数字仅供参考。

延期仅适用于海关征收的税款。从欧亚经济联盟（EAEU）国家进口时，增值税需在税务系统中缴纳，因此该机制不适用于此类货物。

时间节点不一致

监测期已延长至2029年春季，而增值税延期试点将于2027年6月30日结束。 如果俄罗斯买家为了获得财务利益而参与监测，则需注意：该优惠的期限将短于监测义务的期限。该法令是否会延期，目前尚不清楚。 俄罗斯财政部和联邦海关总署须在2027年8月30日前提交试验总结报告，即在试验结束后。 因此，外国供应商不应指望基于增值税延期缴纳的付款条件在2027年6月30日之后仍能维持。

对于不属于授权经济运营商（AEO）范畴的普通俄罗斯进口商而言，其实际结论是：纳入监管体系虽能使其享受不同的审查待遇，却无法带来经济收益。 其是否接入该系统应基于会计工作量和被检查风险等标准来决定，而非基于增值税的计算。

进口商应如何应对

1. 请向俄罗斯买方确认其所属类别：是否拥有授权经济运营商（AEO）地位，或是否被列入系统性重要机构名单。若不具备上述条件，则不应将增值税延期纳入考量。
2. 如果具备上述身份，请注意：收益取决于买方的借款利率和银行担保成本，且该试点政策仅有效至2027年6月30日。
3. 请预料到，买方会核查该指令的其他条件：一般征税制度、无欠税记录及无刑事案件、销售链仅限向自然人（非个体工商户）及采用一般征税制度的组织销售。 这可能会影响其规划向贵方采购的决策。
4. 如果买家打算接入监控系统，他将评估其会计系统：海关对其进行远程访问是主要工作内容，详情请参阅我们的指南。 外国供应商应做好准备，买家可能会要求其提供符合会计核算要求的供货数据和文件。
5. 如果买方加入监控系统是为了减少放行后的查验次数，请记住：海关放弃查验的情况存在例外，因此对查询的及时响应仍是强制性要求。 装运文件必须完整且内容一致，以便买方能够迅速回应海关的查询。

常见问题

普通俄罗斯买家若纳入监控范围，能否获得增值税延期缴纳待遇？
不能。 该法令要求企业必须列入授权经济运营商（AEO）名录和（或）系统性重要机构名单；参与监测仅是其中一个条件。

延期期限是多久？
自用于国内消费的货物放行之日起最长三个月；该试点计划有效期至2027年6月30日，申请截止日期不晚于2027年6月15日。

延期是否适用于从欧亚经济联盟（EAEU）进口的货物？
该政策涉及海关在进口时征收的增值税。从欧亚经济联盟国家进口的货物纳税方式不同，因此该延期政策不适用于此类货物。

俄罗斯买家是否需要立即提交监控申请？
申请截止日期为2028年9月30日，但该规定的新修订版将于2026年10月19日生效。 只有需要将增值税延期至2027年的企业才需要抓紧办理。