Rusya’da ithalat KDV’sinin ertelenmesi: gümrük izleme neredeyse herkese açık, ancak erteleme hakkı AEO’larda kaldı

İki belge ve iki katılımcı grubu

1188 sayılı kararla ilgili haberimizde izleme deneyiminin nasıl değiştiğini, izleme kılavuzunda ise Rus şirketlerinde muhasebe hazırlıklarını daha önce ele almıştık. Burada sadece şunu eklemek gerekiyor: izleme ile Rus alıcının parası arasındaki bağlantı.

18.09.2026 tarihli ve 1188 sayılı Rusya Hükümeti Kararı, deneme süresini 31 Mart 2029 tarihine kadar uzattı ve beyan sahibi olan ve yüksek risk grubuna dahil edilmeyen Rus tüzel kişiliklere de bu denemeyi açtı. Başvurular 30 Eylül 2028 tarihine kadar yapılabilir. Belge, 18 Eylül’de yayınlanmasından 30 gün sonra, yani 19 Ekim 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek; bu tarihe kadar ise eski koşullar geçerli olacaktır. Sektör basınına göre, artık 13 binden fazla dış ticaret faaliyeti yürüten kuruluş bu kriterlere uymaktadır.

20.04.2026 tarihli ve 263 sayılı Rusya Cumhurbaşkanı Kararnamesi, 30 Haziran 2027 tarihine kadar (bu tarih dahil) yürürlükte kalacak olan KDV erteleme konusunda ayrı bir deneme niteliğindedir. Bu kararname, izleme kurallarını değiştirmez, ancak bunlara mali bir teşvik ekler ve katılımcıların kapsamı, izleme sistemininkinden daha sınırlıdır.

KDV erteleme hakkından kimler ve hangi koşullarda yararlanabilir

Erteleme, iç tüketime yönelik malların sevk tarihinden itibaren üç aya kadar verilir ve bu süre için faiz tahakkuk etmez. Bu ertelemeyi alabilmek için, Rus şirketinin başvuru tarihinde aşağıdaki şartları aynı anda yerine getirmesi gerekir:

• gümrük izleme denemesine katılmak;
• genel vergilendirme rejimini uygulamalıdır;
• gümrük ödemeleri, özel, anti-damping ve telafi edici vergiler, faizler ve gecikme faizleri ile gümrük idaresinin yürürlüğe giren kararına göre ödenmemiş para cezaları konusunda vadesi geçmiş borcu bulunmamalıdır;
• kurucular ve yöneticiler hakkında, gümrük makamlarının yetki alanına giren ve tazmin edilmemiş zarara yol açan herhangi bir ceza davası açılmamış olmalıdır;
• iflas davası bulunmamalıdır;
• KDV ödemesi için genel teminat sunulmuş olmalıdır — bu teminat, ödeme vadesinin başlamasından itibaren en az üç ay süreli bir nakit teminat veya banka garantisi olabilir.

Malların alıcıları genel vergilendirme rejimini uygulamak zorundadır ve bu tür mallar, bireysel girişimci olmayan gerçek kişilere veya genel rejim kapsamındaki kuruluşlara satılabilir. Bu, erteleme hakkından yararlanan Rus alıcının müşteri yelpazesini sınırlayabileceği anlamına gelir ve yabancı tedarikçinin, malın hacmi ve kullanım amacı hakkında görüşürken bunu dikkate alması gerekir. Başvuru, en geç 15 Haziran 2027 tarihine kadar Rusya Gümrük Servisi’ne elektronik ortamda sunulmalıdır.

Çıkış sonrası denetim sonucunda koşulların ihlal edildiği tespit edilirse, KDV ödeme tarihi malların çıkış tarihi olarak kabul edilir. Ertelemeden elde edilen avantaj sadece ortadan kalkmakla kalmaz, gecikmeye dönüşür.

İzleme süreci geniş bir kitleye açıkken, KDV erteleme uygulaması ise sınırlı bir gruba yönelik

Ertelemenin maddi getirisi

Rus alıcılar için bu, işletme sermayesi meselesidir: Üçüncü ülkelerden yapılan ithalatta KDV, malların serbest bırakılmasından önce ödenir; yani para, satıştan çok önce dondurulmuş olur. Değerlendirme için varsayımsal bir örnek. %22 KDV oranıyla 100 milyon ruble tutarındaki bir parti, ithalat sırasında 22 milyon ruble vergi anlamına gelir. Yıllık %15 faizli borçlanma maliyeti varsayıldığında, üç aylık erteleme bu partide yaklaşık 825 bin ruble tasarruf sağlar (22 milyon × %15 × 3/12).

Bu, en yüksek tahmindir: buradan teminat maliyetini çıkarmak gerekir. Ödeme vadesinden sonraki üç aylık süre için banka garantisi veya rehin bedelsiz değildir ve banka ürünlerine erişimi pahalı olan şirketler için tasarruf etkisi belirgin şekilde daha düşük olacaktır. Hesaplama, alıcının faiz oranına, sevkiyat tutarına ve bankanın koşullarına bağlıdır; bu nedenle yukarıdaki rakamlar yalnızca örnek niteliğindedir.

Erteleme, gümrük idareleri tarafından tahsil edilen vergiyi ilgilendirir. EAES ülkelerinden yapılan ithalatta KDV, vergi sistemi üzerinden ödenir; bu nedenle bu mekanizma bu tür sevkiyatlar için geçerli değildir.

Süreler uyuşmuyor

İzleme süresi 2029 ilkbaharına kadar uzatılırken, KDV erteleme denemesi 30 Haziran 2027'de sona eriyor. Rus alıcı, mali avantaj elde etmek amacıyla izleme programına katılıyorsa şunu dikkate almalıdır: muafiyet süresi, izleme yükümlülüklerinin süresinden daha kısa olacaktır. Kararnamenin uzatılıp uzatılmayacağı henüz bilinmemektedir. Maliye Bakanlığı ve Rusya Gümrük Servisi, deneyin sonuçlarına ilişkin raporu 30 Ağustos 2027 tarihine kadar, yani deneyin sona ermesinden sonra sunmak zorundadır. Bu nedenle, yabancı tedarikçilerin KDV ertelemeye dayalı ödeme koşullarının 30 Haziran 2027'den sonra da devam edeceğini beklememeleri gerekir.

AEO kapsamına girmeyen ortalama bir Rus ithalatçı için pratik sonuç şudur: izleme programına dahil olmak, ona farklı bir denetim rejimi sağlar, ancak para kazandırmaz. Bu sisteme dahil olma kararını, KDV hesaplamasına göre değil, muhasebe yükü ve denetim riski kriterlerine göre vermelidir.

İthalatçının yapması gerekenler

1. Rus alıcının hangi gruba ait olduğunu netleştirin: AEO statüsü var mı yoksa sistem oluşturucu kuruluşlar listesinde yer alıyor mu? Eğer yoksa, KDV ertelemeyi hesaba katmamak gerekir.
2. Eğer bu statü varsa, kârın alıcının borçlanma faiz oranına ve banka garantisinin maliyetine bağlı olduğunu ve bu uygulamanın sadece 30 Haziran 2027 tarihine kadar geçerli olduğunu unutmayın.
3. Alıcının kararnamenin diğer koşullarını da kontrol edeceğini bekleyin: genel vergilendirme rejimi, borç ve ceza davası bulunmaması, satış zincirinin sadece gerçek kişilere (bireysel işletmeciler hariç) ve genel rejimdeki kuruluşlara yönelik olması. Bu durum, alıcının sizden alımlarını nasıl planlayacağını etkileyebilir.
4. Alıcı izleme sistemine bağlanmayı planlıyorsa, kendi muhasebe sistemini değerlendirecektir: Gümrük idaresinin bu sisteme uzaktan erişimi, iş yükünün en büyük kısmını oluşturur; ayrıntılar kılavuzumuzda yer almaktadır. Yabancı tedarikçinin, alıcının kendisinden muhasebeye uygun bir biçimde tedarik verilerini ve belgelerini talep edeceği ihtimaline hazırlıklı olması gerekir.
5. Alıcı, sevkiyat sonrası denetim sayısını azaltmak amacıyla izleme sistemine katılıyorsa şunu unutmayın: Gümrük idaresinin denetimlerden vazgeçmesi istisnai durumlar içindir; bu nedenle taleplere cevap verme disiplini zorunlu olmaya devam eder. Alıcının gümrük talebine hızlı bir şekilde yanıt verebilmesi için sevkiyat belgelerinin eksiksiz ve tutarlı olması gerekir.

Sıkça Sorulan Sorular

Sıradan bir Rus alıcı, izleme programına katılırsa KDV erteleme hakkından yararlanabilir mi?
Hayır. Yönetmelik, şirketin AEO siciline ve/veya sistem belirleyici kuruluşlar listesine dahil olmasını gerektirir; izleme programına katılım ise sadece şartlardan biridir.

Erteleme süresi ne kadardır?
İç tüketim için çıkış tarihinden itibaren üç aya kadar; deneme süresi 30 Haziran 2027'ye kadar geçerlidir, başvuru en geç 15 Haziran 2027'ye kadar yapılmalıdır.

Erteleme, Avrasya Ekonomik Birliği’nden (EAEU) yapılan ithalat için de geçerli mi?
Bu erteleme, ithalat sırasında gümrük makamları tarafından tahsil edilen KDV ile ilgilidir. EAEU ülkelerinden yapılan ithalatta vergi farklı şekilde ödenir; bu nedenle erteleme bu tür sevkiyatlar için geçerli değildir.

Rus alıcının izleme için hemen başvuruda bulunması gerekiyor mu?
Son başvuru tarihi 30 Eylül 2028'dir, ancak yönetmeliğin yeni hali 19 Ekim 2026'dan itibaren yürürlüğe girecektir. Sadece 2027 yılına kadar KDV ertelemeye ihtiyaç duyanların acele etmesi gerekir.