Yabancı tedarikçilerin bilmesi gerekenler: Ekipmanlara ilişkin altı TN VED kodu, Rusya’da KDV muafiyetini yitiriyor

Tam olarak ne değişti?

Rusya'ya teknolojik ekipman ithalatında KDV muafiyeti, malın tanımı veya kullanım amacına göre değil, bir listeye göre uygulanmaktadır: EAEU Gümrük Tarife Kodu (TN VED), 30 Nisan 2009 tarihli ve 372 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan listede yer alıyorsa, ithalat sırasında vergi ödenmez. Söz konusu liste, “Rusya Federasyonu’nda benzeri üretilmeyen teknolojik ekipmanların (bunlara ait bileşenler ve yedek parçalar dahil) listesi” olarak adlandırılmaktadır. Bu muafiyetin mantığı, söz konusu ekipmanların ülke içinde ikame edilemeyecek olmasıdır.

1246 sayılı Karar iki hususu düzenlemektedir. 1. fıkrasıyla listeye dahil edilmiş altı kalemi listeden çıkarmaktadır. 2. fıkrasıyla ise bu kalemlerin listeye eklenmesine yol açan önceki değişiklikleri yürürlükten kaldırmaktadır: 27 Mayıs 2021 tarihli 796 sayılı kararnamenin ilgili hükümleri ve 11 Mart 2023 tarihli 376 sayılı kararname ile onaylanan değişikliklerin 3. maddesi. Bu durumda muafiyet mekanizması değişmemektedir: kurallar eskisi gibi kalmaktadır, sadece listenin içeriği değişmektedir.

Rus alıcının, ekipmanın anlam bakımından muafiyete girip girmediğini değil, beyanın sunulduğu tarihte yürürlükte olan listenin metninde yer alan TN VED kodunu tam olarak kontrol etmesi gerekir. Yabancı tedarikçinin ise, sözleşmede hangi kodun belirtildiğini ve bu kodun nasıl uygulanacağını alıcıdan önceden öğrenmesi gerekir.

Altı madde: kodlar ve isimler

Adlar, listede yer aldığı şekliyle verilmiştir. Teslim edilen ekipmanın değişiklik kapsamına girip girmediğini belirleyen, ürün grubunun ticari adı değil, tam da bu ifadeye göre belirlenir.

Etkilenen sektörler çeşitlidir: doğal gazın sıvılaştırılması, iplik üretiminde hava temizleme, gaz arıtma, tıbbi endüstri için paketleme hatları, limanlarda kömür aktarma ve kimyasal tekstil malzemelerinin ekstrüzyonu. Listede ortak bir teknolojik payda bulunmamaktadır. Bu, listeye yönelik noktasal bir düzeltmedir, sektör reformu değildir.

Yanlış anlaşılmaya açık ifadeler dikkatinizi çeksin. 8422 30 000 1 kalemi, tıbbi endüstri için paketleme ekipmanıdır; herhangi bir dolum hattı değildir. 8419 60 000 0 kalemi, Güney Tambay sahasındaki tesisi ve daha genel olarak LNG tesislerinin ekipmanlarını doğrudan belirtmektedir. Sevkiyatınız açıklamaya yakın olsa da tam olarak uymuyorsa, sonuç kod ve mal temelinde çıkarılır; isim benzerliğine göre değil. Tartışmalı ekipmanın sınıflandırılmasını, sözleşme imzalanmadan önce Rus alıcıyla mutabık kalmak daha mantıklıdır. Bu, ekipman ve tezgahların gümrük işlemlerine ilişkin çalışmaların bir parçasıdır.

KDV muafiyeti, ekipmanın kullanım amacına değil, listede yer alan koda bağlıdır

Hangi tarihten itibaren ve neden tam olarak bu tarihten itibaren

Kararın 3. maddesi takvimsel bir tarih değil, bir kural belirlemektedir: belge, resmi olarak yayınlandığı günden itibaren en erken bir ay sonra ve KDV’ye ilişkin bir sonraki vergi döneminin 1. gününden önce yürürlüğe girmez. KDV vergi dönemi üç aylık dönemdir. Karar 28 Eylül 2026 tarihinde yayınlanmıştır: bir ay Ekim sonunda sona erer ve bundan sonraki en yakın üç aylık dönem 1 Ocak 2027 tarihinde başlar. Dolayısıyla tarih 1 Ocak 2027’dir.

Bu, sevkiyatların planlanması açısından önemlidir: 2026 yılının sonuna kadar bu altı kod kapsamındaki teslimatlar, Rusya’da eski kurallara göre beyan edilecektir. Muafiyet hakkı, sözleşme, sevkiyat veya geminin varış tarihi değil, beyannamenin sunulduğu tarihte yürürlükte olan hükümlere göre belirlenir. Bugün sözleşmesi yapılan ancak Rusya’da Ocak ayında beyan edilen bir sevkiyat, artık muafiyetten yararlanamayacaktır. Bu nedenle, yükün sınıra varış tarihi ve beyannamenin sunulma tarihi, sevkiyat tarihinden daha önemli hale gelebilir.

Teslimat maliyetinde neler değişiyor

Listeye göre muafiyet, bir indirim veya erteleme değil, ithalat sırasında verginin uygulanmaması anlamına gelir. Bir kalem listeden çıkarsa, ithalat KDV’si genel kurallara göre hesaplanır: beyannamenin kaydedildiği tarihte geçerli olan oran üzerinden ve gümrük değeri ile ödenmesi gereken gümrük vergilerini içeren matrah üzerinden.

Rus alıcınız için üç pratik sonuç vardır ve bunlar farklı niteliktedir. Bunlar, sizinle yapılacak müzakerelere de yansıyabilir.

1. Çıkış tarihindeki ödeme. Malların gümrükten çıkarılması için verginin ödenmesi gerekir. Kuruluş daha sonra KDV'yi indirime tabi tutsa bile, endüstriyel ekipman söz konusu olduğunda bu, cirodan haftalarca veya aylarca eksik kalacak önemli bir tutardır. Alıcı, teslimat takvimini veya ödeme koşullarını değiştirmenizi isteyebilir.
2. Proje bütçesi. Üretim hatları ve fabrikalar için yapılan yatırım hesaplamaları genellikle vergi indirimi dikkate alınarak hazırlanmıştır. Ekipman 1 Ocak 2027’den sonra teslim edilirse, alıcının proje modeli değişir ve alıcı, satın alma sürelerini veya hacmini yeniden gözden geçirebilir.
3. Sözleşme koşulları. Üretim süresi uzun olan alımlarda, vergi rejimindeki değişikliğin kimin lehine olacağı konusu genellikle sözleşmede düzenlenmez, ancak artık bu konu gündeme gelmektedir. Tedarikçinin, sözleşmede vergiler ve teslimat süreleri hakkında ne yazdığını kontrol etmesi önemlidir.

Liste dışına alınma, teslimata uygulanabiliyorsa diğer vergi indirimi ve tercihli muamele gerekçelerini ortadan kaldırmaz: bunlar ayrı olarak kontrol edilir. Terimlerin anlamları — Dış Ticaret Sözlüğümüzde yer almaktadır.

Yabancı tedarikçinin yapması gerekenler

1. Son bir buçuk yıl içindeki Rusya’ya yaptığınız sevkiyatları inceleyin ve alıcıyla birlikte, listeye göre muafiyetin uygulanıp uygulanmadığını ve hangi kodlar kapsamında uygulandığını belirleyin.
2. Bu kodları, liste dışı bırakılan altı kalemle karşılaştırın. Eşleşme yoksa, bu değişiklik sizin sevkiyatınızı etkilemez.
3. Eşleşme varsa, sevkiyat planınıza bakın: 1 Ocak 2027'den sonraki döneme neyin denk geldiğini kontrol edin.
4. Rus alıcının bu sevkiyatların bütçesini ithalat KDV'si dahil olarak hesaplayacağını ve ödeme tarihine göre nakit ihtiyacını değerlendireceğini unutmayın. Teslimat tarihleri, takvim veya ödeme koşullarının değiştirilmesine yönelik taleplere hazırlıklı olun.
5. Alıcı ve nakliyeci ile birlikte, ekonomik olarak haklı bir gerekçe varsa, sözleşme ve lojistik açısından Rusya’da beyan işlemlerini 2026 sonuna kadar tamamlamanın gerçekçi olup olmadığını kontrol edin.
6. Kodun doğru belirlenmiş olduğundan ve belgelerdeki mal tanımının buna uygun olduğundan emin olun: Sınıflandırma anlaşmazlığı, çoğu zaman vergi muafiyetini ortadan kaldıran ve ayrıca yükün sınırda gecikmesine neden olabilen ayrı bir risktir.
7. Komple teslimatlar için, tek tek bileşenlerin nasıl sınıflandırıldığını öğrenin: liste, projenin tamamı değil, kodlara göre işler.

Spesifikasyonunuzdaki belirli bir kalemi kontrol etmemiz gerekiyor — bize yazın, kodu ve teslimatınız için gümrük muafiyetinin uygulanabilirliğini inceleyelim.

Sık sorulan sorular

Muafiyet tamamen kaldırıldı mı?

Hayır. Liste hâlâ geçerlidir; listeden altı belirli kalem hariç tutulmuştur, geri kalanlar geçerliliğini korumaktadır.

Yolda olan sevkiyatlara ne olacak?

Rusya’da beyannamenin verildiği tarih önemlidir. 1 Ocak 2027 tarihine kadar bu kodlara ilişkin muafiyet normal şekilde uygulanır.

Kodu değiştirerek muafiyetten yararlanmaya devam edilebilir mi?

Hayır. Kod, muafiyeti uygulamak istememiz değil, malın özelliklerine göre belirlenir. “Uygun” bir kod seçmek, Rus alıcı için ek vergi yükümlülüğü ve sorumluluk riski yaratır; ayrıca sevkiyatla ilgili sorunlara yol açabilir.

Rus alıcı için Rus muadili uygun değilse, muafiyet korunur mu?

Hayır. Liste, muadilin belirli bir işletmeye uygun olup olmadığına dair herhangi bir şart içermemektedir: ürün ya listede yer alır ya da almaz.

Bu değişiklik gümrük vergisini etkiler mi?

Hayır. Burada sadece ithalat sırasında uygulanan katma değer vergisinden söz edilmektedir. Gümrük vergisi oranları, AVES Tek Gümrük Tarifesi tarafından ayrı olarak belirlenir.