Экспорт подсолнечного масла и шрота: как считать вывозную пошлину и когда подавать декларацию

Как считается плавающая пошлина и сколько платить в сентябре

Механизм «подсолнечного демпфера» действует с 1 сентября 2021 года. Сначала ставки считались в долларах, с июля 2022 года — в рублях. Логика простая: берётся индикативная цена — среднее арифметическое рыночных цен за месяц — и сравнивается с базовой ценой, закреплённой для товара. Пошлина составляет 70% от разницы между базовой и индикативной ценой. Если индикативная цена ниже базовой, пошлина обнуляется.

Базовая цена для подсолнечного масла — 90 750 рублей за тонну, для шрота — 17 463 рубля за тонну. Индикативные цены публикуются в долларах, и именно их изменение объясняет, почему при росте цены на несколько процентов ставка меняется в разы: пошлина берётся не от всей цены, а от превышения над базой, поэтому небольшой сдвиг индикатива даёт кратный сдвиг платежа. Для шрота эффект в сентябре особенно заметен — рост ставки в 6,3 раза при изменении индикативной цены с 228 до 240,3 доллара за тонну.

Считать «в среднем за квартал» здесь бесполезно: ставка своя на каждый календарный месяц, и на длинном контракте она может измениться несколько раз. Планировать отгрузки имеет смысл помесячно, закладывая в цену не текущую, а вероятную сентябрьскую или октябрьскую пошлину.

Почему всё решает дата регистрации декларации

Ставка применяется та, что действует на день регистрации декларации на товары. Регистрационный номер декларации на товары присваивается в момент, когда таможенный орган принял ДТ, — и именно эта дата фиксирует ваши обязательства по платежу. Отсюда типичная ошибка: груз погрузили и вывезли в конце августа, а декларацию подали в первых числах сентября — и партия автоматически попадает под новую, вдвое более высокую ставку.

Разница между 31 августа и 1 сентября для партии в 500 тонн масла — больше 3,3 млн рублей вывозной пошлины. Если декларация подана, но не зарегистрирована из-за ошибки в графах или неполного комплекта документов, «старая» ставка не сохраняется — рассчитывать придётся по дню фактической регистрации.

Поэтому декларации на масличную группу лучше не оставлять на последние сутки месяца: любой отказ в регистрации — неверный вес, несоответствие сведений в контракте и инвойсе, непринятый электронный документ — переносит партию в следующий месяц вместе с новой ставкой. Практика здесь такая же, как по другим товарам с плавающими пошлинами: мы подробно разбирали её в материале о том, как вывозная пошлина на рапс и сою влияет на планирование поставок. Общая механика ставок, сборов и налогов на таможне — в статье о том, какие бывают виды таможенных пошлин и налогов.

Ещё один практический момент — горизонт планирования. Плавающие пошлины на масличные в августе 2024 года продлили на два года, до 1 сентября 2026 года, а в октябре 2025 года — до 31 августа 2028 года. То есть механизм не «временная мера на сезон»: контракты на несколько лет вперёд имеет смысл сразу писать с оговоркой о том, кто несёт риск изменения вывозной пошлины.

Коды ТН ВЭД, таможенный сбор и другие платежи экспортёра

Пошлина привязана к коду товара, поэтому классификация — первое, что проверяет инспектор. Ориентиры по масличной группе такие:

• семена подсолнечника (ТН ВЭД, товарная позиция 1206) — сырьё, по которому действует отдельный режим вывозных ставок;
• подсолнечное масло — позиция 1512, с разделением на сырое и рафинированное, на фасованное и наливом;
• подсолнечный шрот — субпозиция 2306 30 как остаток от извлечения масла.

Точный десятизначный код подбирается по описанию товара, степени очистки и виду упаковки — «по аналогии с прошлой поставкой» здесь работает плохо, особенно если поменялся поставщик сырья или технология отжима. Ошибка в коде — это не только доначисление пошлины, но и корректировка уже выпущенной декларации. Оформлением таких грузов занимается направление таможенного оформления продуктов питания, где отдельно проверяются документы о качестве и безопасности партии.

Кроме самой пошлины экспортёр платит таможенный сбор за совершение таможенных операций — его размер зависит от того, облагается ли товар вывозной пошлиной, поэтому по маслу и шроту сбор считается по общим ставкам, действующим на дату регистрации ДТ. При экспорте применяется нулевая ставка НДС, но её нужно подтвердить документами о фактическом вывозе — иначе налог придётся заплатить по общей ставке. Если вы получаете от контрагентов архивные декларации, расшифровка ГТД по графам помогает быстро сверить заявленный вес, стоимость и код — по ним и считалась пошлина.

Экспорт 10: таможенный режим, акциз при экспорте и виды лицензий на экспорт

Вывоз масла и шрота оформляется по таможенной процедуре экспорта — в первой графе декларации она обозначается как «ЭК 10», отсюда и привычное «экспорт 10, таможенный режим». Процедура означает, что товар вывозится за пределы таможенной территории ЕАЭС без обязательства обратного ввоза, и именно с ней связаны уплата вывозной пошлины и право на нулевой НДС.

Акциз при экспорте — вопрос, который регулярно возникает у трейдеров, работающих со смешанным ассортиментом. Растительные масла и шроты к подакцизным товарам не относятся, поэтому акциз по ним не начисляется. Если же в одной группе компаний вывозятся подакцизные товары, освобождение от акциза применяется не автоматически: его нужно подтвердить документами о вывозе, а до подтверждения — обеспечить банковской гарантией или поручительством. Смешивать эти два потока в одном контракте не стоит.

Виды лицензий на экспорт тоже полезно понимать заранее. Лицензии Минпромторга бывают разовыми — под конкретный контракт и объём, генеральными — на определённый период и объём, и исключительными, которые выдаются в особых случаях. Лицензирование применяется к товарам из перечней мер нетарифного регулирования ЕАЭС, и по сельхозсырью периодически действуют квоты и разрешительные механизмы. Правило простое: перед каждой сделкой проверяйте, попадает ли ваш код ТН ВЭД под меру на дату подачи декларации, а не на дату подписания контракта.

Что делать импортёру и экспортёру

1. Пересчитайте себестоимость сентябрьских отгрузок по новым ставкам: 14 377,7 рубля за тонну масла и 1 958,8 рубля за тонну шрота — и сравните с ценой, зафиксированной в контракте.
2. Сверьте план отгрузок с календарём подачи деклараций. Партии, которые физически готовы в конце месяца, декларируйте с запасом в несколько дней.
3. Проверьте код ТН ВЭД по фактическому товару: степень очистки, вид упаковки, наливом или в фасовке. При сомнениях запросите предварительное решение о классификации.
4. Приведите вес в контракте, инвойсе, упаковочном листе и транспортных документах к одному значению — пошлина считается за тонну, и расхождения оспариваются дольше, чем стоят.
5. Впишите в новые контракты порядок пересмотра цены при изменении вывозной пошлины: механизм продлён до 31 августа 2028 года, ставка будет меняться каждый месяц.
6. Соберите комплект для подтверждения нулевого НДС сразу, а не после отгрузки: контракт, декларация с отметками, транспортные документы.
7. Проверьте по перечням нетарифного регулирования, не требуется ли по вашему коду лицензия или квота на дату подачи ДТ.

Частые вопросы

Груз вывезен в августе, а декларацию подаём в сентябре — какая ставка?
Сентябрьская. Ставка определяется на день регистрации декларации на товары, а не на дату погрузки или отгрузки со склада.

Может ли пошлина стать нулевой?
Да. Если индикативная цена опустится до базовой или ниже (90 750 рублей за тонну по маслу, 17 463 рубля по шроту), облагаемой разницы не возникает. Ставка пересчитывается каждый месяц, поэтому обнуление возможно и после резкого роста.

Кто по документам платит вывозную пошлину — продавец или покупатель?
Плательщик перед таможней — декларант, то есть российский экспортёр. Как распределить эту нагрузку с иностранным покупателем, определяет контракт и базис поставки, но перед бюджетом отвечает декларант.

Нужен ли для такого оформления таможенный брокер?
Формально нет, декларацию можно подавать самостоятельно. Но таможенный брокер — это таможенный представитель из реестра ФТС, который несёт солидарную ответственность по платежам, и на грузах с плавающей пошлиной, где цена ошибки измеряется миллионами, его участие обычно окупается.

Резюме

С сентября вывозная пошлина на подсолнечное масло составляет 14 377,7 рубля за тонну, на шрот — 1 958,8 рубля, и обе ставки будут пересчитываться каждый месяц по разнице между индикативной и базовой ценой. Ключевой для экспортёра параметр — не дата отгрузки, а день регистрации декларации: именно он фиксирует ставку. Проверьте коды ТН ВЭД, сверьте вес во всех документах и не откладывайте подачу ДТ на последние сутки месяца. Оставьте заявку на консультацию, и мы разберём вашу задачу по конкретному грузу.

Рассчитаем вывозную пошлину по вашей партии и подготовим декларацию на экспорт масла или шрота.

Подать заявку на консультацию