Виды таможенных платежей

Одной из основных функций таможенных органов является взимание таможенных платежей и обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования (ТК ЕАЭС Статья 351). При планирования будущих поставок каждый участник ВЭД сталкивается с необходимостью предварительного расчета таможенных платежей. Разберем основные аспекты, связанные с этим разделом.

В соответствии с действующим законодательством к таможенным платежам относятся:

1. ввозная таможенная пошлина;
2. вывозная таможенная пошлина;
3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
4. акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
5. таможенные сборы.

—Таможенные пошлины

В зависимости от применяемой процедуры различают ввозные, вывозные и транзитные. Ввозные (импортные) пошлины устанавливают для защиты внутреннего рынка (увеличивает стоимость импортируемой продукции, делая товары местных производителей более конкурентноспособными и привлекательными для покупателя) и пополнения бюджета. Пошлины устанавливаются таможенным тарифом и зависят от кода ТНВЭД. Вывозные пошлины используют для сдерживания вывоза сырьевых товаров (газ, нефть, металлы, лесоматериалы). Транзитные пошлины взимаются редко и чаще всего аннулируются международными договорами, но могут служить инструментом геополитического давления.

К определенному типу товаров применяют специальную пошлину, антидемпинговую и компенсационную, которые являются мерой защиты внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции со стороны зарубежных экспортёров. Они назначаются по результатам расследования и взимаются таможенными органами независимо от уплаты ввозной таможенной пошлины.

Специальная

Специальная таможенная пошлина может устанавливаться в редких случаях, например, для регулирования импорта или экспорта определенных видов товаров. Важно отметить, что защитная мера применяется независимо от страны происхождения продукции. Применению специальной пошлины предшествует обязательное расследование, проводить которое уполномочен Минпромторг. Оно проводится и назначается в случае значительного увеличения импорта в определённой отрасли экономики. Эксперты анализируют количественные данные и оценивают ущерб для определённой экономической отрасли, нанесённый возросшим импортом. В случае признания ущерба серьёзным применяются специальные пошлины.

Антидемпинговая

Во время расследования выясняется, относится ли та или иная продукция к предмету демпингового импорта, то есть причиняет ли её закупка за рубежом финансовый ущерб той или иной отрасли экономики или препятствует созданию новой отрасли хозяйства. Определённая продукция является предметом демпингового импорта, если её экспортная стоимость ниже «нормальной». Нормальная стоимость определяется путём анализа на протяжении всего хода расследования внешнеэкономических сделок купли-продажи с аналогичным товаром на иностранном рынке экспортёра. После оценки объёмов демпингового импорта оценивается наличие ущерба для отрасли экономики, а также влияние на стоимость аналогичного товара, выпускаемого отечественными производителями. По окончанию расследования при установлении факта демпинга назначается антидемпинговая пошлина, её размер и срок устанавливают исходя из размера выявленного ущерба, который необходимо возместить стране-участнице ЕАЭС.

Например: 7606119100 - ПРЯМОУГОЛЬНЫЕ ПЛИТЫ, ЛИСТЫ, ПОЛОСЫ ИЛИ ЛЕНТЫ ИЗ АЛЮМИНИЯ НЕЛЕГИРОВАННОГО ПРОЧИЕ ТОЛЩИНОЙ МЕНЕЕ 3 ММ. Антидемпинговая пошлина 13,14% на Китайских производителей; 16,18% на Азербайджанских.

Компенсационная

Во время расследования выясняется, относится ли та или иная продукция к предмету субсидированного импорта, и причиняет ли её закупка за рубежом финансовый ущерб той или иной отрасли экономики Союза. Если в результате расследования подтверждается оба факта, то устанавливается компенсационная пошлина.

Компенсационная пошлина может быть назначена предварительно до окончания расследования на срок, не превышающий четыре месяца. Её ставка рассчитывается исходя из размера специфической субсидии, пересчитанной на единицу продукции.

Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины взимаются независимо от ввозной пошлины, но не облагаются НДС, в отличии от ввозных пошлин.

Ставки таможенных пошлин различаются на несколько типов:

Адвалорная – представляет собой процентную ставку от таможенной стоимости продукции, не имеет фиксированной суммы.

Специфическая - представляет собой фиксированную сумму, которую необходимо уплатить за ту или иную единицу товара.

Пример: 6402200000 - ОБУВЬ С ВЕРХОМ ИЗ РЕМЕШКОВ ИЛИ ПОЛОСОК, ПРИКРЕПЛЕННЫХ К ПОДОШВЕ ЗАКЛЕПКАМИ И С ВЕРХОМ ИЗ РЕЗИНЫ ИЛИ ПЛАСТМАССЫ. Импортная пошлина 0.34 Евро/пар

Комбинированная - является комбинацией из двух предыдущих видов ставок. При начислении рассчитывается адвалорная и специфическая ставка, выбирается бОльшая из них для уплаты платежей. Пример: 9401610000 – МЕБЕЛЬ ОБИТАЯ ДЛЯ СИДЕНИЯ С ДЕРЕВЯННЫМ КАРКАСОМ ПРОЧАЯ. Импортная пошлина 12.5 %, но не менее 0.44 Евро/кг.

Товары, не облагаемые пошлиной

Не все товары облагаются таможенной пошлиной. Уплата не требуется за следующие категории товаров:

товары для личного пользования, доставляемые перевозчиком или пересылаемые в международных почтовых отправлениях, -стоимостью не более 200 евро и весом до 31 кг;
1. коммерческие партии, если сумма поставки менее 200 евро освобождаются от платежей (но они должны быть по отдельным коммерческим документам);
2. некоторые товары, для которых пошлина обнулена;
3. ввозимые в рамках международного сотрудничества по различным направлениям (для обеспечения специальной деятельности, соглашений о зоне свободной торговли, гуманитарной помощи и прочее);
4. В рамках соглашения о сотрудничестве с некоторыми странами о преференциях, где пошлина, может быть, 0% при соблюдении определенных условий (предоставление сертификата происхождения установленного образца, условие прямой покупки/поставки).

—Акцизы

Взимается таможенным органом при ввозе подакцизной продукции на территорию ЕАЭС. Акциз обеспечивает пополнение бюджета и взимается с продукции, не являющейся предметом первой необходимости. Рентабельность такой продукции высокая, а повышение её стоимости практически не влияет на спрос со стороны конечных потребителей. К подакцизным товарам относятся: алкогольные и табачные изделия, легковые автомобили, моторные масла и топливо. При экспорте акциз не начисляется.

Ставка акциза регулируется национальным законодательством и зависит от кода ТНВЭД ЕАЭС ввозимой продукции. Ставка твёрдая - указывает конкретную сумму, которую нужно заплатить за единицу подакцизной продукции, вне зависимости от её таможенной стоимости. В этом случае налоговой базой является объём товара в его натуральном выражении.

Подача декларации на подакцизные товары чаще всего происходит в центр электронного декларирования центральной акцизной таможни (ЦЭД ЦАТ).

В случае если партия товаров содержит одновременно и акцизные, и неподакцизные товары, то:

• груз делят на две партии, каждая из которых декларируется отдельно, либо;
• весь объем груза декларируется на акцизной таможне (на практике это работает не всегда, в большинстве случаев на усмотрении таможенного органа)

Так же, в ведении Акцизной таможни находятся.

1. Товары с подакцизным кодом ТН ВЭД, но не требующие уплаты акциза по особенностям таможенного законодательства.
2. Неподакцизная спиртосодержащая пищевая и непищевая продукция, оборот которой подлежит лицензированию.
3. Товары, ввозимые в Российскую Федерацию и классифицируемые в позициях 3403 и 2710 ТН ВЭД ЕАЭС.
4. Товары, ввозимые в одной товарной партии с подакцизными товарами или товарами, указанными в приложениях 3 и 4 к Приказу Министерства финансов РФ №185.

Круг мест возможного оформления существенно сужается, если продукцию необходимо оклеить акцизными марками. Компетенцией по обеспечению импортеров акцизными марками обладают таможенные органы, указанные в приложении N 2 к Приказу Министерства финансов РФ №185н.

—Таможенные сборы

Обязательный платеж, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров. Другими словами, это оплата за все действия, которые выполняет инспектор при проверке декларации, документов и товаров

Сумма таможенного сбора зависит от таможенной стоимости грузовой партии. Минимальный сбор 775 рублей, максимальный 30 000 рублей. Важно знать, что при отказе таможенным органом в выпуске ДТ таможенный сбор удерживается, не возвращается на ЕЛС.

16 июня 2023 г. вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2023 г. № 710 Данным постановлением введены повышенные ставки таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров радиоэлектронной промышленности, перечень которых также утвержден этим Постановлением. В случае заявления в таможенной декларации хотя бы одного товара из указанного перечня таможенные сборы уплачиваются по ставке 30 000 рублей. Если в декларации более одного товара попадающего под действие данного постановления, то сбор не увеличивается пропорционально количеству поименованных товаров, т.е. он взымается один раз, в размере 30 000 рублей.

—НДС

Таможенный платеж за товары, которые ввозят на территорию РФ. НДС устанавливается НК РФ, но в указанном случае налог администрирует таможня (ст. 46 ТК ЕАЭС). В зависимости от характера груза составляет 10 / 20%.

При экспорте с территории РФ налог не уплачивается и в ДТ не заявляется.

Если у Вас есть запрос на таможенное оформление оформление или перевозку товаров, свяжитесь с нашими менеджерами.

Еще больше новостей — в Telegram-канале «АйКастомс»